Legislacja i praktyka – wrzesień w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego we wrześniu:

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (poz. 1760) – kwestie nadawania uprawnień do KSeF.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę nowelizująca Kodeks spółek handlowych (poz. 1705).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę nowelizującą CIT i PIT (poz. 1787) – możliwość skrócenia okresu amortyzacji budynków i budowli mieszkalnych przez podatników z sektora MŚP nawet do 5/10 lat, w zależności od poziomu bezrobocia na terenie danego powiatu.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie przypadków, w których podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych – dotyczy opłat za autostrady, przejazdów środkami transportu i opłat w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenia zmieniające rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie PIT i CIT (poz. 1894 i 1895).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenie w sprawie zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu i sposobów realizacji niektórych zadań Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (poz. 1965) – m.in. udzielenie pomocy producentom rolnym, którym zagraża utrata płynności finansowej w związku z agresją Rosji na Ukrainę, a którym nie przyznano dotąd pomocy.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy budżetowej na rok 2024.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Opłata za gotowość produkcyjną może być zaliczona do podlegających zwolnieniu przychodów strefowych w CIT (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 6 września 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1096/23).
• Odsetki od pożyczki, udzielonej podatnikowi przed przejściem na „estoński” CIT a wypłacone po wejściu w ten reżim opodatkowania, stanowią podlegające opodatkowaniu ukryte zyski (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 września 2023 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.298.2023.1.AS).
• Ryczałt za używanie prywatnego auta do celów służbowych nie kreuje przychodu w PIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 września 2023 r., sygn. akt II FSK 2632/20.
• Wydatki na zapewnienie zakwaterowania zagranicznym pracownikom mogą stanowić koszty podatkowe w CIT – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 września 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.316.2023.3.KW.
• Zmiana adresu lub nazwy zagranicznego kontrahenta nie wpływa na ważność jego certyfikatu rezydencji podatkowej. Liczy się fakt dalszego pozostawania rezydentem danego państwa – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 września 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.331.2023.1.MW.
• Pobyt pracowników w obiekcie (nieruchomości) w ramach świadczeń z ZFŚS nie jest podobny do stosunku prawnego najmu czy dzierżawy, przez co nie kreuje obowiązku w tzw. podatku od nieruchomości komercyjnych (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 września 2023 r., sygn. akt II FSK 2733/20).
• Połączenie spółek w ramach jednej grupy kapitałowej, motywowane uproszczeniem struktury i oszczędnościami nie jest unikaniem opodatkowania. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał w tym zakresie opinię zabezpieczającą w dniu 21 września 2023 r., sygn. DKP1.8082.8.2022.
• Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych w zakresie ulgi na ekspansję – LINK.
• Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe w zakresie metody „koszt plus” – LINK.

VAT

• Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę informacyjną w zakresie struktury FA(2): LINK.
• Nie jest możliwe powoływanie przed organami podatkowymi na odliczenie podatku naliczonego tylko w oparciu o rejestry VAT przy braku faktur VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 września 2023 r., sygn. akt I FSK 1181/18.
• Prawo do skorygowania faktur sprzedaży do zera przysługuje przy oszustwie podatkowym (podatnik był przekonany że dokonuje WDT) – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 19 września 2023 r. (sygn. akt I SA/Wr 84/23). Ważna jest tu możliwość wykazania należytej staranności po stronie podatnika.

Podatki międzynarodowe

• Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych w zakresie podatku „u źródła” (WHT) – LINK.
• Warunki dla spełnienia zwolnienia partycypacyjnego (WHT) z tytułu dywidendy można odnosić nie tylko do bezpośredniego ale i pośredniego właściciela (w ramach koncepcji look through approach) – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 14 września 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1513/23.
• Usługi ubezpieczeniowe nie podlegają WHT – w szczególności nie są podobne do usług gwarancji i poręczeń (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 1 września 2023 r., sygn. akt II FSK 2510/20). Jest to kolejny pozytywny wyrok w tym zakresie.
• Z mocą od 1 września Konwencja MLI będzie miała zastosowanie do umowy o unikaniu opodatkowania Polski z Wietnamem – w „Dzienniku Ustaw” opublikowano stosowne oświadczenie (poz. 2044). 

Pozostałe

• Na stronach internetowych UE opublikowano projekt tzw. dyrektywy BEFIT – konsolidacja podstawy opodatkowania dla największych grup kapitałowych (przychody ponad 750 mln EUR).
• Kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę od 1 stycznia 2024 r. wyniesie tj. 4.242 zł, a od 1 lipca 2024 r. wyniesie 4.300 zł. Minimalna stawka godzinowa dla określonych umów cywilnoprawnych od 1 stycznia 2024 r. wyniesie 27,70 zł, a od 1 lipca 2024 r. wyniesie 28,10 zł.
• Od 1 września br. wzrasta (z 300 do 450 zł) miesięczna kwota umniejszenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu finansowania posiłków dla pracowników.
• Ministerstwo Finansów oświadczyło, że prace nad nowelizacją Ordynacji podatkowej nie będą kontynuowane – pomimo zebrania stanowisk w trakcie prekonsultacji.