Legislacja i praktyka – październik w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w październiku.

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – podwyższenie stawki VAT na bezalkoholowe odpowiedniki napojów alkoholowych oraz wybrane napoje energetyzujące.
• W „Dzienniku Urzędowym UE” (L) opublikowano Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2025/1926 z dnia 22 września 2025 r. zmieniające załącznik I do rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz ustawy o rachunkowości – usunięcie „białej listy” usług, stosowanie wprost zakazów wynikających z „czarnej listy” usług (dot. JZP).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (poz. 1426) – eliminacja konieczności zawiadamiania o skorzystaniu z reżimu polskiej spółki holdingowej.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (poz. 1423) – wliczanie do stażu pracy także m.in. pracy na podstawie umowy zlecenia, prowadzenie działalności gospodarczej czy pracy za granicą.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (poz. 1417) – objęcie zasadą in dubio pro tributario wątpliwości co do stanu faktycznego.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (poz. 1414) – m. in. wyłączenie naliczania odsetek za zwłokę za czas kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeśli kontrola będzie trwała dłużej niż 6 miesięcy.
• Sejm przyjął ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – zmiany „uszczelniające” dla fundacji rodzinnych.
• Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych – podwyższenie CIT i obniżenie podatku bankowego dla banków.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenia zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych / prawnych (poz. 1390 i 1400) – przedłużenie stosowania do 31 grudnia 2026 r.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podwyższenie limitu w ramach kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł.
• Rada Ministrów przyjęła projekt o zmianie ustawy o podatku akcyzowym – podwyższenie akcyzy od alkoholu.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn – m. in. przywrócenie terminu na zgłoszenie nabytego majątku przez członków najbliższej rodziny, jeśli wykażą, że jego przekroczenie nastąpiło bez ich winy.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – rozszerzenie zwolnienia w WHT na pozaunijne fundusze inwestycyjne i emerytalne.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw – usprawnienie i ujednolicenie sposobu wydawania orzeczeń przez lekarzy ZUS oraz zasad kontroli zwolnień lekarskich.
• Senat wprowadził poprawki do ustawy o rynku kryptoaktywów – kompleksowa regulacja w zakresie kryptoaktywów.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Wymiana udziałów, motywowana przygotowaniem struktury do sukcesji i ułatwieniem w zarządzaniu grupą nie stanowi unikania opodatkowania – opinia zabezpieczająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 16 września 2025 r., sygn. DKP3.8082.6.2025 (opublikowana 6 października 2025 r.).
• Ministerstwo Finansów rozważa wprowadzenie wiążącej informacji statystycznej (np. w zakresie PKWiU) dla celów podatków dochodowych – odpowiedź na interpelację poselską nr 11774 z dnia 7 października 2025 r., sygn. DD2.054.15.2025.
• Wydatki na zakup wycieczek dla menadżerów stanowi koszt podatkowy w CIT – jako forma dodatkowego wynagrodzenia – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.389.2025.4.PK.
• Kary umowne za opóźnienia wz. dostaw czy usług mogą być kosztami podatkowymi, jeśli są niezawinione i spełniają ogólne przesłanki do zaliczenia do kosztów podatkowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 października 2025 r., sygn. akt II FSK 1655/24.
• Wykorzystywanie samochodu do celów mieszanych przez prezesa będącego udziałowcem spółki stanowi (opodatkowany) ukryty zysk w „estońskim” CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 października 2025 r., sygn. akt I FSK 125/23.
• Odpisy amortyzacyjne od własnych środków trwałych podlegają wyłączeniu z kalkulacji „krajowego” podatku minimalnego – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 23 października 2025 r., sygn. akt I SA/Wr 320/25.
• Zwolnienie polskiej spółki holdingowej ma zastosowanie nawet jeśli podatnik nie jest w stanie zidentyfikować wszystkich pośrednich akcjonariuszy, w tym giełdowych – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 24 października 2025 r., sygn. akt III SA/Wa 1520/25.

Podatki międzynarodowe

• Usługi pośrednictwa sprzedaży oraz koordynacji zakupów podlegają WHT w Polsce, jako usługi podobne do ustawowego katalogu opodatkowanych świadczeń – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 października 2025 r., sygn. akt II FSK 112/23.
• Działalność w Polsce personelu pomocniczego/przygotowawczego w ramach „Home Office”, niezwiązanego z głównym przedmiotem działalności podatnika, nie kreuje zakładu podatkowego (PE) zagranicznego podatnika w Polsce – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 28 października 2025 r., sygn. akt II FSK 163/23.

VAT

• Wydatki na CSR dają prawo do odliczenia VAT  – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 1 października 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 561/25.
• Naczelny Sąd Administracyjny skierował do TSUE pytanie prawne w zakresie stosowania zwolnienia w VAT przy sprzedaży uprawnień do emisji gazów cieplarnianych – czy zwolnione z podatku są transakcje terminowej sprzedaży uprawnień z opcją rozliczenia pieniężnego gdy nie dochodzi do dostawy instrumentów bazowych i przeniesienia samych uprawnień? (postanowienie z dnia 1 października 2025 r., sygn. akt I FSK 1589/22).
• Usługi szkoleniowe są zwolnione z VAT nawet jeśli nie są świadczone na zasadach określonych w przepisach odrębnych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 października 2025 r., sygn. akt I FSK 1371/22.
• Parkowanie służbowego samochodu w miejscu zamieszkania podatnika nie pozbawia pełnego prawa do odliczenia podatku naliczonego – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 października 2025 r., sygn. akt I FSK 1618/22.
• Otrzymanie faktury poza KSeF nie przekreśla prawa do odliczenia podatku naliczonego – interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 i 20 października 2025 r., sygn. sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.833.2025.2.ALN i 0114-KDIP1-3.4012.739.2025.1.AMA.
• Dla zwolnienia/opodatkowania dostawy niezabudowanego gruntu w VAT decydujące znaczenie ma przeznaczenie podstawowe, nie zaś uzupełniające – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 października 2025 r., sygn. akt I FSK 1180/22.
• Zwrot nakładów za budynek na cudzym gruncie stanowi dostawę towarów w VAT, gdzie możliwe jest stosowanie zwolnienia dla dostaw po pierwszym zasiedleniu – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 października 2025 r., sygn. akt I FSK 1180/22.

Pozostałe

• Tankosilosy stanowią budowle dla celów podatku od nieruchomości, niezależnie od ich funkcji technologicznych czy magazynowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 października 2025 r., sygn. akt III FSK 738/24.
• Za przesłankę wznowienia postępowania podatkowego na wniosek strony mogą być uznane nowe okoliczności lub nowe dowody, które były znane stronie w trakcie prowadzonego postępowania podatkowego, ale strona ich nie powołała – uchwała składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 października 2025 r., sygn. akt II FPS 3/25.
• Sprzedaż wierzytelności do funduszu sekurytyzacyjnego stanowi schemat podatkowy (MDR) – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4017.1.2021.19.S/SP.
• Tzw. „miękkie hybrydy” podlegają obniżonej stawce podatku akcyzowego – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 października 2025 r., sygn. akt I FSK 2037/24.
• W związku z obniżką stóp procentowych NBP od 9 października 2025 r. wysokość odsetek od zaległości podatkowych spada z 12,5% do 12%.