Legislacja i praktyka – listopad w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w listopadzie.

Legislacja

• Prezydent zawetował ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – zmiany „uszczelniające” dla fundacji rodzinnych.
• Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych – podwyższenie CIT i obniżenie podatku bankowego dla banków.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – zmniejszenie obciążeń przy imporcie towarów.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podwyższenie opłaty cukrowej i PIT od nagród.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o podatku akcyzowym – podwyższenie akcyzy od alkoholu.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa dostosowująca przepisy podatku akcyzowego do nowej Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD).
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji oraz niektórych innych ustaw – krajowe przepisy „wykonawcze” do CBAM.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o ogólnym bezpieczeństwie produktów – dostosowanie systemu nadzoru nad ogólnym bezpieczeństwem produktów w Polsce do unijnych przepisów/nowe kompetencje organów i podniesienie kar (powiązanie z Rozporządzeniem GPSR).
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – eliminacja przesłanki zamożności gminy przy przyspieszonej amortyzacji.
• Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn – m. in. przywrócenie terminu na zgłoszenie nabytego majątku przez członków najbliższej rodziny, jeśli wykażą, że jego przekroczenie nastąpiło bez ich winy.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o rynku kryptoaktywów – kompleksowa regulacja w zakresie kryptoaktywów.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług (poz. 1541) – prezentowanie danych z wykazu podatników

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Zbiór maszyn, które same w sobie nie są robotami przemysłowymi (choć wspólnie dają podobny efekt) nie stanowią przedmiotu ulgi na robotyzację – wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 4 listopada 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 615-617/25.
• Wydatki na spersonalizowane gadżety nie stanowią kosztów kwalifikowanych przy uldze na ekspansję – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 listopada 2025 r., sygn. 0111-KDIPB2-1.4010.375.2025.2.ED.
• Wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki (w trybie art. 176 KSH) stanowi ukryty zysk w „estońskim” CIT – interpretacja zmieniająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 7 listopada 2025 r., sygn. DOP12.8221.9.2025.
• Pracodawca przekazujący byłemu pracownikowi bon podarunkowy nie pełni roli płatnika a wystawia jedynie informację PIT-11 – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 listopada 2025 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.514.2025.1.MM.
• Ubezpieczenia obejmujące wszystkich pracowników (niezindywidualizowane) nie są podatkowym przychodem, jeżeli pracownik nie może samodzielnie zdecydować, czy chce zostać nim objęty – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 listopada 2025 r., sygn. akt II FSK 335/25.
• Opłata recyklingowa naliczana od „foliówek” w placówkach detalicznych, jest elementem podstawy opodatkowania w VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 listopada 2025 r., sygn. akt I FSK 1733/22.
• Płatność nie może zostać uznana za zaliczkę, jeśli obejmuje całość ceny i nie przewidziano jej zwrotu – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 listopada 2025 r., sygn. akt II FSK 362/23.
• Przychód z tzw. akcji „fantomowych” nie jest opodatkowany PIT w źródle dochodów kapitałowych ale na zasadach ogólnych (skala podatkowa) – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 listopada 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 698/25.
• Dzierżawa należącego do majątku prywatnego znaku towarowego należy do źródła przodów dzierżawa i może być opodatkowana ryczałtem – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 listopada 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 641/25.

Podatki międzynarodowe

• OECD opublikowało wytyczne co do pracy zdalnej z innego Państwa – chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/support-materials/2025/11/the-2025-update-to-the-oecd-model-tax-convention_c7031e1b/oecd-model-tax-convention-2025-update-key-changes.pdf. 
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (wraz z protokołem), zawartą z Brazylią (poz. 1604).

VAT

• Jednorazowy aport znaku towarowego do spółki jawnej nie stanowi działalności gospodarczej w VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 listopada 2025 r., sygn. akt I FSK 2093/22.
• W wypadku usług kompleksowych w VAT kluczowe znaczenie ma aspekt gospodarczy, a nie formalne wyodrębnienie elementów świadczenia – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 listopada 2025 r., sygn. akt I FSK 1898/22.
• Nie można odmawiać prawa do zastosowania stawki 0% w WDT tylko dlatego, że podatnik nie posiada dokumentów, o których mowa w art. 45a Rozporządzenia UE 282/2011. Możliwe jest dowodzenie innymi środkami – wyrok TSUE z dnia 12 listopada 2025 r., sygn. C-639/24.

Pozostałe

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o stażach – kompleksowa regulacja, w tym w zakresie ustalenia wynagrodzenia za staż.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustaw w celu usprawnienia mechanizmów wsparcia odbiorców energii elektrycznej i ciepła – mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa będą mogły przekazać sprzedawcom energii informacje o otrzymanej pomocy związanej ze stosowaniem ceny maksymalnej energii w drugiej połowie 2024 roku do 30 czerwca 2026 roku.
• Parlament Europejski przegłosował stanowisko w zakresie zmian w Rozporządzeniu EUDR – m. in. przesunięcie terminów o 12 miesięcy: 30 grudnia 2026 r. dla dużych i średnich przedsiębiorców oraz 30 czerwca 2027 r. dla małych i mikro przedsiębiorców.
• W postępowaniu interpretacyjnym organ powinien dokonywać wykładni także przepisów innych niż przepisy prawa podatkowego, jeśli mają wpływ na zastosowanie zwolnienia podatkowego – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 listopada 2025 r., sygn. akt I FSK 1672/22.
• Prezes UOKiK wydał nowe wyjaśnienia dotyczące programu łagodzenia kar.
• W związku z obniżką stóp procentowych NBP od 6 listopada 2025 r. wysokość odsetek od zaległości podatkowych spada z 12% do 11,5%.