Rok 2026 zapowiada się jako kolejny okres, w którym ustawodawca wprowadza zmiany dotykające wielu obszarów rozliczeń podatkowych. Z jednej strony rośnie minimalne wynagrodzenie, co automatycznie podwyższa sankcje w Kodeksie karnym skarbowym. Z drugiej – spadają limity wynikające z przeliczenia kwot euro, co ogranicza część uproszczeń stosowanych przez przedsiębiorców. Na dodatek od nowego roku zmienią się także zasady amortyzacji samochodów osobowych – i to w sposób szczególnie odczuwalny dla właścicieli aut spalinowych oraz hybryd.
Wyższe sankcje skarbowe od 1 stycznia 2026 r.
Wraz z podwyżką minimalnego wynagrodzenia do 4.806 zł zmieniają się kwoty, które decydują o tym, czy dane naruszenie jest wykroczeniem czy przestępstwem skarbowym oraz jakie kary można nałożyć za popełnione czynności.
Próg między wykroczeniem a przestępstwem
Za wykroczenie uznaje się czyn, którego wartość uszczuplenia nie przekracza pięciokrotności minimalnego wynagrodzenia, czyli w 2026 r. 24.030 zł. Przekroczenie tego progu oznacza już przestępstwo skarbowe.
Stawki dzienne i grzywny za przestępstwa
Od 2026 r. jedna stawka dzienna będzie mieścić się między:
- 160,20 zł a
- 64.080 zł.
Minimalna grzywna (10 stawek) nie może być niższa niż 1 602 zł, a maksymalna (720 stawek) może osiągnąć ponad 46 mln zł.
Najwyższe kary grożą m.in. za:
- unikanie opodatkowania;
- wyłudzenia podatkowe;
- poważne naruszenia dotyczące cen transferowych, schematów podatkowych czy WHT.
Kary za wykroczenia skarbowe
- sąd może nałożyć grzywnę od 480,60 zł do 96.120 zł;
- mandat od funkcjonariusza nie może przekroczyć 5-krotności płacy minimalnej, czyli 24.030 zł.
Limity podatkowe na 2026 r. – niższe z powodu kursu euro
Limity uzależnione od przeliczenia kwot wyrażonych w euro obniżą się, bo 1 października 2025 r. kurs EUR/PLN wynosił 4,2586 zł, a więc był niższy niż rok wcześniej.
Mały podatnik PIT/CIT
Status małego podatnika przysługuje, jeśli przychody ze sprzedaży nie przekroczyły równowartości 2 mln euro.
- limit na 2025 r.: 8 569 000 zł;
- limit na 2026 r.: 8 517 000 zł.
Ułatwienia wynikające ze statusu:
- kwartalne zaliczki PIT i CIT;
- możliwość jednorazowej amortyzacji wybranych środków trwałych (do 50 tys. euro – w 2026 r. 213.000 zł).
Mały podatnik VAT
Także tutaj obowiązuje próg 2 mln euro:
- limit na 2026 r.: 8 517 000 zł.
Dla agentów, maklerów, zarządzających – limit prowizji wynosi:
- w 2025 r.: 193.000 zł;
- w 2026 r.: 192.000 zł.
Uprawnienia: metoda kasowa VAT, kwartalne rozliczenia po 12 miesiącach działalności.
Estoński CIT a kwartalne rozliczenia VAT
Limit sprzedaży do kwartalnego VAT (4 mln euro) wynosi:
- 2025 r.: 17.138.000 zł;
- 2026 r.: 17.034.000 zł
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 1 stycznia 2026 r.
Od nowego roku zacznie obowiązywać szczególnie ważna zmiana: obniżenie limitu amortyzacji samochodów emitujących co najmniej 50 g CO₂/km.
Zmiana wynika z nowelizacji ustawy o elektromobilności z 2021 r. i jest automatycznie odroczona do wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.
Limity amortyzacji w 2026 r.:
- 225.000 zł
– samochody elektryczne,
– samochody napędzane wodorem. - 150.000 zł
– samochody spalinowe lub hybrydowe emitujące mniej niż 50 g CO₂/km
(dotyczy głównie plug-in hybrid). - 100.000 zł
– samochody emitujące 50 g CO₂/km lub więcej,
czyli zdecydowana większość aut spalinowych i większość hybryd.
Oznacza to realne ograniczenie możliwości zaliczania do kosztów podatkowych wydatków amortyzacyjnych oraz części wydatków leasingowych dotyczących pojazdów o wyższej emisji CO₂.
Co oznaczają zmiany dla przedsiębiorców?
- Samochody spalinowe staną się podatkowo mniej korzystne – niższy limit 100 tys. zł będzie dotyczyć większości modeli dostępnych na rynku.
- Plug-in hybridy wciąż z limitem 150 tys. zł, ale tylko pod warunkiem, że ich emisja CO₂ nie przekracza 50 g/km.
- Elektryki i wodór nadal premiowane limitem 225 tys. zł.
Amortyzacja jednorazowa w de minimis i amortyzacja degresywna nadal wykluczone dla samochodów osobowych.
