Legislacja i praktyka – grudzień w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w grudniu.

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – zniesienie obowiązku przekazywania z mocy prawa w każdym przypadku imiennych informacji PIT-11, PIT-8C, IFT-1R i IFT- 2R wszystkim podatnikom. W zamian wprowadza się uprawnienie podatnika do uzyskania imiennych informacji.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw – zwolnienie wybranych podmiotów z obowiązku raportowania dotyczącego zrównoważonego rozwoju (ESG) za lata obrotowe 2025 i 2026.
• Prezydent zawetował ustawę o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podwyższenie opłaty cukrowej i PIT od nagród.
• Sejm uchwalił ustawę o rynku kryptoaktywów – kompleksowa regulacja rynku kryptoaktywów (ponowne podejście, po wecie Prezydenta).
• Prezydent zawetował ustawę o podatku akcyzowym – podwyższenie akcyzy od alkoholu.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji oraz niektórych innych ustaw (poz. 1863) – krajowe przepisy „wykonawcze” do CBAM.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (poz. 1854) – m. in. przywrócenie terminu na zgłoszenie nabytego majątku przez członków najbliższej rodziny, jeśli wykażą, że jego przekroczenie nastąpiło bez ich winy.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (poz. 1858) – podwyższenie limitu w ramach kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), poz. 1829 – PKWiU 2025.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o ogólnym bezpieczeństwie produktów (poz. 1826) – dostosowanie systemu nadzoru nad ogólnym bezpieczeństwem produktów w Polsce do unijnych przepisów/nowe kompetencje organów i podniesienie kar (powiązanie z Rozporządzeniem GPSR).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (poz.1817) – eliminacja przesłanki zamożności gminy przy przyspieszonej amortyzacji.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw – zasady dotyczące raportowania i automatycznej wymiany informacji podatkowych o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów, implementacja DAC8.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – przedłużenie terminu raportowania JPK_CIT do siódmego miesiąca kolejnego roku.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (poz. 1815).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę dostosowującą przepisy podatku akcyzowego do nowej Polskiej Klasyfikacji Działalności (poz. 1813).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (poz. 1811) – zmniejszenie obciążeń przy imporcie towarów.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (poz. 1800).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie wyznaczenia Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu jako właściwego w sprawach przyznania, odmowy przyznania oraz cofnięcia statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenia zmieniające rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych (poz. 1743 i 1744) – zmiany w formularzach TPR-C i TPR-P.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur (poz. 1742).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych (poz. 1740).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – podwyższenie stawki VAT na bezalkoholowe odpowiedniki napojów alkoholowych oraz wybrane napoje energetyzujące.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o osobistych kontach inwestycyjnych – tzw. konta OKO. Proponuje się, aby opodatkowanie kont OKO dotyczyło wartości zgormadzonych aktywów, ze zmienną stawką (19% stawki referencyjnej NBP z 31 października roku poprzedniego, ze zwolnieniem do kwoty 25/100 tys. zł – w zależności od produktu).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych (poz. 1658) – podwyższenie CIT i obniżenie podatku bankowego dla banków.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Koszty próbnej produkcji i sprzedaży testowego produktu nie mają twórczego charakteru, nie podlegają rozliczeniu w ramach ulgi B+R – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 2 grudnia 2025 r., sygn. akt II FSK 265/23.
• Jedynie faktycznie wniesienie dopłat do spółki daje prawo do rozpoznania hipotetycznych odsetek w kosztach CIT. Rozliczenie poprzez kompensatę nie daje takiego uprawnienia – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 grudnia 2025 r., sygn. akt II FSK 299/23.
• Ulga na ekspansję nie przysługuje w sytuacji, w której produkty nie są wytwarzane przez podatnika, a podmiot trzeci – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 grudnia 2025 r., sygn. akt II FSK 406/23.
• Opodatkowanie wypłaty zysków z okresu przed opodatkowania spółki podatkiem dochodowym jest opodatkowane jeśli wypłata następuje na rzecz innych podmiotów niż ówcześni wspólnicy – dywidendzie przechodzi w ramach sukcesji na następcę prawnego (po połączeniu spółek) – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 17 grudnia 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 827/25.

Podatki międzynarodowe

• Wynagrodzenie za możliwość przechowywania plików „w chmurze” podlega WHT w Polsce, w szczególności z uwagi na szerokie rozumienie pojęcia „urządzenie przemysłowe” – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 2 grudnia 2025 r., sygn. akt II FSK 268/23.
• Dwuletni okres posiadania udziałów dla zastosowania tzw. zwolnienia partycypacyjnego przy dywidendzie przechodzi w ramach sukcesji na następcę prawnego (po połączeniu spółek) – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 2 grudnia 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 805/25.

VAT

• TSUE wskazał, że pod pewnymi warunkami możliwe jest stosowanie uproszczenia do transakcji trójstronnych w wypadku czterech podmiotów – wyrok z dnia 3 grudnia 2025 r., sygn. T-646/25.
• Państwo członkowskie może wprowadzić przepisy o solidarnej odpowiedzialności VAT nabywcy gdy organy podatkowe ustalą, że nabywca wiedział lub powinien był wiedzieć, że jego kontrahent nie zapłaci tego podatku – wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 11 grudnia 2025 r., sygn. akt C-121/24.
• Nietransakcyjne WDT z Polski do innego państwa UE powinno być dokumentowane w formacie KSeF – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 grudnia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.778.2025.1.KM).
• Ministerstwo Finansów udostępniło nową funkcjonalność umożliwiającą generowanie tokenów, niezbędnych do uwierzytelniania w systemie KSeF 2.0.

Pozostałe

• Rada Ministrów nie przyjęła projektu ustawy o zmianie ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy oraz niektórych innych ustaw – uprawnienie PIP do wydawania decyzji administracyjnych o przekształceniu nieprawidłowo zawartych umów cywilnoprawnych w umowy o pracę. Projekt ma wrócić do Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej do dalszych prac. Tym samym, nie wszedł on w życie z początkiem 2026 r.
• Od 1 stycznia 2026 roku podanie złożone przez ePUAP do organu podatkowego lub organu Krajowej Administracji Skarbowej nie będzie uznane za skutecznie doręczone. Prawnie skuteczne złożenie podania będzie możliwe wyłącznie na adres do doręczeń elektronicznych organu podatkowego (e-Doręczenia) albo za pośrednictwem konta w systemie teleinformatycznym organu (e-US/PUESC).
• Parlament Europejski przegłosował zmiany w EUDR i CSRD/CS3D: (i) EUDR – dla dużych i średnich przedsiębiorstw odroczono datę obowiązków do 30 grudnia 2026 r., a dla małych (mniej niż 50 mln EUR i 10 pracowników) do 30 czerwca 2027 r., (ii) CSRD/CS3D: CSRD ograniczono zakres podmiotowy do przedsiębiorców o zatrudnieniu ponad 1.000 pracowników i 450 mln EUR obrotu. Z kolei w zakresie dyrektywy CS3D zakres podmiotowy ograniczono do przedsiębiorców o zatrudnieniu ponad 5.000 pracowników i 1,5 mld EUR obrotu.
• Od 17 grudnia 2025 r. w serwisie e-Urząd Skarbowy (e-US) dostępna jest usługa dotycząca pełnomocnictw ogólnych. Można tam: złożyć pełnomocnictwo ogólne PPO-1 oraz złożyć zawiadomienie o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu pełnomocnictwa ogólnego OPO-1. Dotychczasowe rozwiązanie w Portalu Podatkowym zostanie wyłączone.
• W związku z obniżką stóp procentowych NBP od 4 grudnia 2025 r. wysokość odsetek od zaległości podatkowych spada z 11,5% do 11%.