Legislacja i praktyka – lipiec w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w lipcu.

Legislacja

• Sejm uchwalił, a Senat wprowadził poprawki do ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – potwierdzenie odroczenia obowiązkowego KSeF do 2026 r., zmiany upraszczające.
• zmianie ustawy Kodeks karny skarbowy oraz ustawy Ordynacja podatkowa – uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – eliminacja obowiązków w zakresie informacji o realizowanej strategii podatkowej.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – zmniejszenie obciążeń przy imporcie towarów.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o bateriach i zużytych bateriach – przepisy umożliwiające wykonanie unijnego Rozporządzenia 2023/1542.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (poz. 896) – zwiększenie kwoty zwolnienia podmiotowego z 200 tys. zł do 240 tys. zł.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o podatku od towarów i usług (poz. 894) – zmiany w zakresie składania korekty deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa – wyłączenie naliczania odsetek za zwłokę za czas kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeśli kontrola będzie trwała dłużej niż 6 miesięcy, ujednolicenie długości okresu warunkującego nienaliczanie odsetek za zwłokę w przypadku przedłużających się postępowań podatkowych.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – eliminacja konieczności zawiadamiania o skorzystaniu z reżimu polskiej spółki holdingowej.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług – prezentowanie danych z wykazu podatników VAT w ramach istniejącej wyszukiwarki firm dostępnej na portalu biznes.gov.pl.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania (poz. 861).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących (poz. 845).
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych, ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod groźbą kary oraz ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu – m. in. wprowadzony zostanie nowy tryb konsensualnego postępowania wobec firm.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Nagroda konkursowa do 200 zł jest zwolniona z PIT, jeśli uczestnik nie wykonuje świadczenia wzajemnego na rzecz organizatora (zadanie konkursowe nie ma tu znaczenia, jeśli nie przynosi mu korzyści) – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1363/22.
• Dobrowolne dofinansowanie posiłków pracowniczych leży w interesie pracownika, zatem wiążę się z przychodem w PIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1362/22.
• Świadczenia pieniężne wypłacane z ZFŚS w formie elektronicznych czeków BLIK mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 Ustawy PIT – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lipca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.454.2025.1.GG.
• Koszty pośrednie, związane z nabyciem udziałów, mogą zostać alokowane do obu źródeł przychodów w CIT, zgodnie z celem poniesienia takich kosztów – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 173/25.
• Zbycie ogółu praw i obowiązków (OPIO) w spółce jawnej stanowi dla celów PIT przychód ze źródła prawa majątkowe, a nie kapitały pieniężne. W efekcie, jest opodatkowane wedle skali podatkowej – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 17 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1365/22.
• Oddział zagranicznego przedsiębiorcy w Polsce nie daje prawa do korzystania z reżimu Polskiej Spółki Holdingowej – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1374/24.
• Składki na ubezpieczenie OC personelu zarządczego i finansowego nie stanowią kosztu podatkowego, jako że realizują interesy tych osób a nie podatnika – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1402/22.
• Oddział zagranicznej osoby prawnej może rozliczyć w kosztach odsetki od pożyczki od spółki-matki, która uzyskała stosowną pożyczkę bankową – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1423/22.

Podatki międzynarodowe

• Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe w zakresie WHT – rzeczywisty właściciel.
• Dwuletni termin dla zwolnienia partycypacjnego w wypadku dywidendy ma także zastosowanie w sytuacji odwrotnego przejęcia przez spółkę wypłacającą – wobec aktualnego akcjonariusza (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 1 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1303/22.
• Samo korzystanie z przestrzeni dyskowej serwera nie stanowi prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, przez co nie podlega WHT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1361/22.

VAT

• KSeF: Ministerstwo Finansów opublikowało dokumentację API KSeF 2.0 oraz struktury logicznej FA(3)
• Na stronach Ministerstwa Finansów opublikowano projekt objaśnień podatkowych wz. Systemu kaucyjnego i VAT.
• Możliwe jest odliczenie podatku naliczonego z faktury bez NIP, ważne bowiem aby dokumentowała rzeczywistą transakcję gospodarczą – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 lipca 2025 r., sygn. 0112-KDIL1-1.4012.319.2025.1.DS.

Pozostałe

• Organy podatkowe zobowiązane są rozpatrzyć wniosek o udzielenie ulgi w spłacie zaległości podatkowej nawet jeśli została ona zapłacona/wyegzekwowana – pismo Ministerstwa Finansów z dnia 11 lipca 2025 r. do Rzecznika Praw Obywatelskich, sygn. DPP6.055.2.2025.CNNM.
• Minister Finansów i Gospodarki wydał interpretację ogólną w zakresie MDR i PCC przy podwyższeniu kapitału zakładowego spółki. Wskazuję się tam, w szczególności, że sytuacja tzw. agio może stanowić schemat podatkowy, jeśli główną przyczyną podejmowanych czynności musi być uzyskanie korzyści podatkowej przez podmiot podejmujący czynności polegające na podwyższeniu kapitału zakładowego poprzez utworzenie nowych udziałów, których nadwyżka ma zostać przelana na kapitał zapasowy (interpretacja ogólna nr DTS5.8092.3.2025 Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 29 lipca 2025 r.).