Legislacja i praktyka – listopad w podatkach

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w listopadzie:

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (poz. 2242) – zwolnienie gmin z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących sprzedaży węgla kamiennego dokonywanej przez gminę z przeznaczeniem dla gospodarstw domowych w ramach zakupu preferencyjnego.
• Parlament Europejski uchwalił w dniu 10 listopada 2022 r. Dyrektywę CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) – obowiązki sprawozdawcze dużych podmiotów odnośnie zrównoważonego rozwoju.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (poz. 2302) – zmiana stawek diet i należności w podróży służbowej.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym – implementacja Dyrektywy 2021/2101, obowiązek publicznego ujawniania sprawozdania o podatku dochodowym w podziale na kraje.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę z dnia 29 września 2022 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych oraz ustawy o finansach publicznych (poz. 2414) – zmiany upraszczające i wyjaśniające.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o fundacji rodzinnej – Wprowadzenie instytucji fundacji rodzinnej z własnymi regulacjami podatkowymi. Projekt trafił do Sejmu.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych – wprowadzenie (do dnia 31 grudnia 2022 r.) stawki 0% dla nawozowych produktów mikrobiologicznych.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Kara za opóźnienie z powodu załamania pogody może być zaliczona do kosztów podatkowych (wyrok NSA z dnia 23 listopada 2022 r., sygn. akt II FSK 700/20).
• Gdy spółka i podwykonawcy świadczący jej usługi są podmiotami powiązanymi, ale nie ma to wpływu na warunki transakcyjne, to nie mamy do czynienia z ukrytymi zyskami w „estońskim” CIT (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 14 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.382.2022.2.ANK).
• Czynsz najmu jest ukrytym zyskiem w rozumieniu przepisów o „estońskim” CIT, nawet jeśli jest określony rynkowo – jeśli do transakcji nie doszłoby, gdyby jej stroną nie był udziałowiec (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.497.2022.2.AND).
• Przy wyborze „estońskiego” CIT w trakcie trwania roku podatkowego czteroletni okres stosowania podatku może być krótszy niż pełne 4 lata kalendarzowe (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.615.2022.1.BJ);

Stosowanie „estońskiego” CIT nie wyklucza korzystania ze wsparcia takiego jak pożyczki umarzalne, programy na badania i rozwój, czy wsparcie z programu innowacyjna gospodarka (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 listopada 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.621.2022.1.EJ).

Podatki międzynarodowe

• Magazynowanie przez spółkę zależną nie tworzy zakładu podatkowego w Polsce (wyrok NSA z dnia 16 listopada 2022 r., sygn. akt II FSK 549/20).

• Zwolnienia „partycypacyjnego” w WHT (opartego na dyrektywach unijnych) nie stosuje się, jeśli udziałowiec obu stron transakcji ma siedzibę w USA (wyrok NSA z dnia 22 listopada 2022 r., sygn. akt II FSK 614/20).

VAT

• Ministerstwo Finansów konsekwentnie nie widzi konieczności przygotowania odrębnej metodyki „należytej staranności” w VAT w zakresie transakcji międzynarodowych. Niemniej, sytuacja jest „monitorowana”, a jeśli zasadność taka wystąpi (np. z uwagi na orzecznictwo TSUE), to przygotowanie dokumentu jest „niewykluczone” – odpowiedź Ministra Finansów z dnia 9 listopada 2022 r. na interpelację poselską nr 36820 (sygn.: PT6.054.1.2022).
• Incydentalna, losowa wymiana walut, której wpływ na ogólną sytuację finansową podatnika jest niewielki, to usługa o charakterze pomocniczym – dla celów liczenia proporcji VAT (wyrok NSA z dnia 15 listopada 2022 r., sygn. akt I FSK 551/19).
• Z projektu SLIM VAT 3 usunięto rozwiązanie w zakresie możliwości rezygnacji z obowiązku odrębnego wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z tytułu zaliczki, w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy. Ma ono być wprowadzone odrębną ustawą nowelizującą.

Pozostałe

• Planowane zmiany w tzw. „podatku Belki” – tj. wprowadzenie kwoty wolnej 10 tys. zł oraz podwyższenie stawki do 20% – miałyby zostać wprowadzone ze skutkiem od 2024 r. Takie stanowisko przekazane zostało po spotkaniu z przedstawicielami resortu.
• Wskazana powyżej zmiana w zakresie diet i należności służbowych dotyczy: diet w podróżach krajowych (do 45 zł za dobę podróży od 2023 r.) i diet w podróżach międzynarodowych.