Legislacja i praktyka – maj w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w maju.

Legislacja

• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Kodeks karny skarbowy oraz ustawy Ordynacja podatkowa – uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano Założenia do projektu rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – wprowadzenie PKWiU 2025.
• Senat wprowadził poprawkę do ustaw o zmianie ustawy Kodeks Pracy – m. in. jawność wynagrodzeń przy rekrutacji.
• W „Dzienniku Urzędowym UE” opublikowano Rozporządzenie wykonawcze 2025/1093 ustanawiające zasady stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1115 w odniesieniu do wykazu krajów o niskim lub wysokim ryzyku produkcji odnośnych towarów powodujących niezgodność odnośnych produktów z art. 3 lit. a) – lista krajów o wysokim/niskim ryzyku dla celów EUDR.
• Na biurko Prezydenta trafiła tzw. ustawa „deregulacyjna” – ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – usunięcie obowiązku składania corocznego CIT-15J, uchylenie sankcji utraty przez PGK statusu podatnika CIT w przypadku dokonywania transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach nierynkowych, alternatywny mechanizm określenia podatku przy uchyleniu/cofnięciu decyzji o wsparciu/zezwolenia.
• Parlament Europejski zatwierdził – w ramach pakietu „Omnibus” – wprowadzenie progu zwolnienia z CBAM („de minimis”) – import do 50 ton.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa – rozstrzyganie wątpliwości faktycznych na korzyść podatnika.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – m. in. obniżenie najwyższej liczby stawek dziennych grzywny wymierzanej za przestępstwa skarbowe mające charakter formalny tj. dotyczące dokumentów w postaci oświadczeń oraz informacji, do złożenia których obligują przepisy podatkowe.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – eliminacja konieczności publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – zwiększenie kwoty zwolnienia podmiotowego z 200 tys. zł do 240 tys. zł.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o podatku od towarów i usług – zmiany w zakresie składania korekty deklaracji po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa – co najmniej 6-miesięcznego vacatio legis w przedkładanych Sejmowi projektach ustaw podatkowych (niekorzystnych).
• Prezydent zawetował ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw – obniżenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa – wyłączenie naliczania odsetek za zwłokę za czas kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, jeśli kontrola będzie trwała dłużej niż 6 miesięcy, ujednolicenie długości okresu warunkującego nienaliczanie odsetek za zwłokę w przypadku przedłużających się postępowań podatkowych.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw – wdrożenie pakietu „Omnibus” (ESG).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekty rozporządzeń: w sprawie kas rejestrujących oraz w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Sprzedaż udziałów za pośrednictwem fundacji rodzinnej może nosić cechy sztuczności i stanowić unikanie opodatkowania – odmowa wydania opinii zabezpieczającej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 17 kwietnia 2025 r. , sygn. DKP1.8082.6.2024 (publikacja 5 maja 2025 r.)
• Kara za niezawinione, częściowe niewykonanie dostawy może być kosztem podatkowym w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1012/22.
• Zmiana stawek amortyzacyjnych dopuszczalna jest również w zakresie przeszłych rozliczeń podatkowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1028/22.
• Strata wywołana cyberoszustwem, wynikająca z braku dochowania należytej staranności, nie stanowi kosztu podatkowego – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 8 maja 2025 r., sygn. akt I SA/Kr 142/25.
• Przekształcenie spółki jawnej w komandytową nie stanowi unikania opodatkowania, nawet jeśli motywowane jest podatkowo – opinia zabezpieczająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 16 kwietnia 2025 r., sygn. DKP16.8082.12.2024 (opublikowana 8 maja 2025 r.).
• Odszkodowanie przyznane na podstawie wyroku sądowego jest wolne od PIT jedynie jeśli obejmuje rzeczywistą szkodę (bez utraconych korzyści) – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 maja 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.239.2025.1.MS.
• Generalny wykonawca może zaliczyć do kosztów podatkowych wynagrodzenie wypłacone na rzecz dalszego podwykonawcy w ramach solidarnej odpowiedzialności – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 13 maja 2025 r., sygn. akt I SA/Po 153/25.

VAT

• Wykonywanie wielu podobnych, powtarzających się świadczeń może uzasadniać rozliczanie obowiązku podatkowego w VAT dla usług ciągłych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 maja 2025 r., sygn. akt I FSK 1995/21.
• Możliwe jest, aby wyodrębnić na fakturze elementy, składające się na świadczenie kompleksowe w VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 maja 2025 r., sygn. akt I FSK 2217/21
• Sprzedaż budynku w budowie nie podlega opodatkowaniu wedle art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 21 maja 2025 r., sygn. akt I FSK 340/22.
• Najem mieszkania na rzecz przedsiębiorcy, który czasowo umieszcza tam swoich pracowników, może korzystać z 8% stawki VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 21 maja 2025 r., sygn. akt I FSK 2568/21.
• Krótkoterminowy najem mieszkań dla pracowników to nie (zwolniony z VAT) najem na cele mieszkaniowe – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 28 maja 2025 r., sygn. akt I FSK 1071/21 i I FSK 1091/21.

Podatki międzynarodowe

• Zbiorczy certyfikat rezydencji spełnia wymogi, wynikające z definicji certyfikatu rezydencji w Ustawie PIT – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 maja 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.282.2025.1.NM.
• Dochód, nie zaś przychód, jest podstawą do obliczenia proporcji w zakresie odliczenia podatku zagranicznego w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 28 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1131/22.

Pozostałe

• Jeśli podmiot zagraniczny posiada w Polsce zarejestrowany oddział i sam prowadzi działalność to powinien posługiwać się jednym numerem NIP – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 maja 2025 r., sygn. akt III FSK 172/25.
• Choćby potencjalny związek budynku z działalnością gospodarczą uzasadnia opodatkowanie najwyższą stawką podatku od nieruchomości – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 maja 2025 r., sygn. akt III FSK 279-280/24.
• Prezentowanie na bilbordach i w gazetkach promocyjnych logotypów napojów alkoholowych oraz nazw i symboli producentów nie jest promocją, a reklamą i podlega 10% opłacie – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 27 maja 2025 r., sygn. akt III FSK 37/24 i III FSK 1288/24.
• W „Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów” opublikowano Uchwałę nr 3/2025 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 18 marca 2025 r. w sprawie przyjęcia Stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych oraz identyfikacji tych, które są związane z obrotem (podatki obrotowe), a także zasad ujęcia podatków obrotowych na potrzeby sporządzenia sprawozdania finansowego.