Legislacja i praktyka – sierpień w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w sierpniu.

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – zmiany „uszczelniające” dla fundacji rodzinnych.
• Prezydent zawetował ustawę o zmianie ustawy Kodeks karny skarbowy oraz ustawy Ordynacja podatkowa – uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa – publikowanie samorządowych interpretacji indywidualnych w bazie EUREKA.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn – możliwość przywrócenia sześciomiesięcznego terminu na zgłoszenie spadku/darowizny w grupie „0”.
• Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – potwierdzenie odroczenia obowiązkowego KSeF do 2026 r., zmiany upraszczające.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy oraz niektórych innych ustaw – przede wszystkim uprawnienie PIP do wydawania decyzji administracyjnych o przekształceniu nieprawidłowo zawartych umów cywilnoprawnych w umowy o pracę.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o o opakowaniach i odpadach opakowaniowych – nowy model Rozszerzonej Odpowiedzialności Producentów, w tym opłata opakowaniowa.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych – podwyższenie CIT i obniżenie podatku bankowego dla banków.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podwyższenie akcyzy na alkohol i stawki podatku PIT od konkursów do 15%.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zwiększenie limitu „kasowego PIT” z 1 na 2 mln zł.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekty rozporządzenia zmieniającego rozporządzenia w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych/prawnych – zwolnienie płatników technicznych z mechanizmu „pay and refund” do końca 2026 r. (przedłużenie obecnie stosowanego zwolnienia).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r. – od 1 stycznia 2026 r. ustala się minimalne wynagrodzenie za pracę w wysokości 4.806 zł, a minimalną stawkę godzinową w wysokości 31,40 zł.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (poz. 1074) – eliminacja obowiązków w zakresie informacji o realizowanej strategii podatkowej.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nieuczciwym praktykom rynkowym oraz ustawy o prawach konsumenta – implementacja dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2024/825, rozszerzenie katalogu nieuczciwych praktyk rynkowych.  

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Przychód z tytułu warunkowego umorzenia pożyczki powstaje w dniu zawarcia umowy, niezależnie od ziszczenia się ewentualnych późniejszych warunków – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 5 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 1444/22.
• Krótkoterminowy najem nieruchomości mieści się w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej dla fundacji rodzinnych, zwolnionej z CIT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 5 sierpnia 2025 r., sygn. akt I SA/Bd 315/25.
• Podatkowa Grupa Kapitałowa nie jest uprawniona do rozliczenia kosztów finansowania dłużnego, które zostały poniesione przez członka PGK zanim ona powstała – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 949/23.
• Częściowe umorzenie i sprzedaż udziałów dla celów wejścia w reżim „estońskiego” CIT nie stanowi unikania opodatkowania – opinia zabezpieczająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 6 sierpnia 2025 r., sygn. DKP16.8082.1.2025.
• Odszkodowanie/kara umowna za utratę, uszkodzenie lub opóźnienie przesyłki nie stanowi z zasady kosztu niepodatkowego – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 1478/22.
• Jeśli świadczenie umowne nie stanowi gwarancji w ścisłym tego słowa znaczeniu, to nie podlega limitacji kosztowej jako NKUP w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 1519/22.
• Wynagrodzenia za czas urlopu i choroby są kosztem kwalifikowanym ulgi B+R, jednak przy obliczaniu proporcji należy brać pod uwagę nominalny wymiar czasu pracy – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 1515/12.

Podatki międzynarodowe

• Samo korzystanie z usług niepowiązanego operatora logistycznego nie kreuje zakładu podatkowego (PE) w Polsce – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 sierpnia 2025 r., sygn. 0111-KDWB.4010.50.2025.2.KP.
• W ramach stosowania tzw. „zwolnienia partycypacyjnego” w WHT od dywidend nie ma konieczności badania kwestii „rzeczywistego właściciela” – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 1510/22.
• Jedynie certyfikat rezydencji podatkowej umożliwia brak poboru WHT. Nie można go uzupełniać inną dokumentacją – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 sierpnia 2025 r., sygn. akt II FSK 47/23.
• OECD uznała polskie przepisy w zakresie (globalnego) podatku minimalnego za kwalifikowane przepisy.

VAT

• Pierwotne zadeklarowanie WDT, gdy następnie towar bez wiedzy podatnika jest przedmiotem eksportu nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0% w VAT – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 1 sierpnia 2025 r. w (polskiej) sprawie o sygn. C-602/24.
• Małżeństwo jako jeden podmiot jest podatnikiem VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości – wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 5 sierpnia 2025 r., sygn. akt I SA/Wr 92/23 i 99/23.
• Jedynie uzyskanie korzyści sprzecznej z celami unijnego systemu VAT prowadzi do nadużycia prawa w VAT – wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 sierpnia 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 453-4/25.
• Zagadnienia dotyczące stawek VAT dla usług złożonych powinny być rozpatrywane na gruncie Wiążących Informacji Stawkowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 sierpnia 2025 r., sygn. akt I FSK 1685/22.

Pozostałe

• Nie jest dopuszczalne „przerzucenie” obowiązku w zakresie opłaty od reklamy piwa na agencję reklamową – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 sierpnia 2025 r., sygn. akt III FSK 546/24.
• Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie może odmawiać wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie przepisów o MDR – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 sierpnia 2025 r., sygn. akt III FSK 610/24.
• Prezydent zaproponował zmiany podatkowe, obejmujące w szczególności ulgi podatkowe dla rodzin z co najmniej dwójką dzieci. Co jednak ważne, projekt ten zakłada również obligatoryjne kontrole w zakresie cen transferowych (TP), nie rzadziej niż raz na 3 lata (przychody ponad 5 mld zł).
• Ministerstwo Finansów i Gospodarki proponuje wprowadzenie nowego dobrowolnego rozwiązania mającego na celu wspieranie długoterminowego inwestowania: Osobiste Konto Inwestycyjne (OKI). Proponuje się, aby inwestować do 100 000 zł bez podatku „Belki”, w tym w części oszczędnościowej do 25 000 zł. Dla środków powyżej limitu 100 000 zł obowiązywać będzie podatek od aktywów w wysokości 0,8%-0,9% wartości inwestycji. Rozwiązanie to miałoby wejść w życie w trakcie 2026
• Pierwsza Prezes Sądu Najwyższego zaskarżyła do Trybunału Konstytucyjnego przepisy o podatku od nieruchomości w zakresie nierównych zasad opodatkowania tym podatkiem garaży.
• Krajowa Administracja Skarbowa informuje o możliwości opłacania podatku akcyzowego i należności celnych oraz opłaty paliwowej i emisyjnej na PUESC (Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych) za pomocą systemu płatności BLIK.