Legislacja i praktyka – styczeń w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w styczniu.

Legislacja

• Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw – m. in. przedłużenie funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obciążenia podatkiem w odniesieniu do gazu czy energii, jak też zmiany w zakresie stosowania stawek na niektóre towary. Teraz ustawą zajmie się Senat.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw – m. in. opodatkowanie saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych.
• Rząd przyjął uchwałę wprowadzającą zmiany do Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO) – rezygnacja z pełnego oskładkowania umów zlecenia, alternatywą plan przekształcania pozornych umów cywilnoprawnych w umowy o pracę oraz zaliczania do stażu pracy.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – m. in. zmiany w zakresie: pism i oprocentowania nadpłaty. Resort pracuje też nad zmianami w zakresie przedawnienia zobowiązań podatkowych.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy zmieniającej Kodeks Pracy – m. in. zmiana definicji mobbingu

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Koszty ponoszone przez udziałowca spółki celowej (która uzyska przychody) nie mogą stanowić jego kosztów podatkowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 351/22.
• Jubileuszowy prezent dla pracownika nie podlega PIT, lecz objęty może być zakresem podatku od spadków i darowizn – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 stycznia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.895.2024.2.DJ.
• Sama data wykreślenia przedsiębiorcy z CEIDG nie jest wyłącznym kryterium oceny, czy przychód ze zbycia aktywa związany jest ze źródłem działalność gospodarcza – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 1147/24.
• Dalszy (pod)najem wynajmowanych samochodów również podlega limitacji w kosztach podatkowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 463/22.
• Jedynie poważne błędy ksiąg rachunkowych, obiektywna niemożność wiarygodnego ustalenia wyniku finansowego netto podatnika pozbawia prawa do „estońskiego” CIT – odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską numer 7088 z dnia 14 stycznia 2024 r., sygn. DD8.054.11.2024.
• Wynagrodzenie za zrzeczenie się roszczeń nie stanowi kosztu podatkowego w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 464/22.
• Świadczenie rekompensacyjne (odszkodowanie) nie może korzystać ze zwolnienia strefowego w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 468/22.
• Nieodpłatne poręczenie nie stanowi transakcji rynkowej (w rozumieniu przepisów o cenach transferowych) – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 500/22.
• Sfinansowanie przez spółkę studiów MBA dla członka zarządu stanowi dla niego przychód w PIT (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 510/22). Aczkolwiek w zakresie studiów podyplomowych, których przedmiot związany jest z interesem pracodawcy przychód nie powstaje – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27 stycznia 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.1000.2024.1.MKA.
• Nie można rozliczać w kosztach odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wytworzonych lub ulepszonych w wyniku działalności B+R, jeśli nie są one wykorzystywane w jej ramach – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 533/22.
• Odszkodowanie od byłego pracodawcy za bezprawne zwolnienie z pracy podlega PIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 533/22.
• Spółki nieruchomościowe mogą rozliczać w kosztach podatkowych amortyzację budynków, jednak jedynie do wysokości amortyzacji bilansowej (sygn. akt II FSK 788/23; II FSK 789/23; II FSK 987/23; II FSK 1086/23; II FSK 1652/23).

VAT

• Komisja Europejska przyjęła projekt decyzji wykonawczej odnośnie przedłużenia stosowania w Polsce obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (split payment) do 28 lutego 2028 r.
• Emisja tokenów inwestycyjnych nie podlega VAT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 28 stycznia 2025 r., sygn. akt II SA/Wa 2114/24).
• Odstępne należne za rezygnację z przedwstępnej umowy sprzedaży rzeczy nie podlega VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 stycznia 2025 r., sygn. akt I FSK 1377/21.

Podatki międzynarodowe

• Dopuszczalne jest stosowanie podejścia „look through approach” w podatku „u źródła” – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 3 stycznia 2025 r., sygn. akt III SA/Wa 2385/24.
• Aczkolwiek odmienne podejście zostało zaprezentowane w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 27 stycznia 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.606.2024.1.PP i 0114-KDIB1-1.4010.623.2024.1.AW.

Pozostałe

• Wypłata ekwiwalentu/ryczałtu za pracę zdalną nie kreuje obowiązku składkowego, jako że brak tu przychodu w PIT – decyzja ZUS oddział w Gdańsku DI/100000/43/891/2024.
• Ministerstwo Finansów wyjaśnia wątpliwości w zakresie ustalenia daty wniesienia pisma na adres do doręczeń elektronicznych organu podatkowego: data nadania, a nie data akceptacji korespondencji, jest podstawą do określenia  daty wniesienia pisma.
• Krajowa Administracja Skarbowa udostępniła aplikację mobilną e-Urząd Skarbowy (e-US).