Legislacja i praktyka – styczeń w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w styczniu.

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt w sprawie przedłużenia terminów przesyłania ksiąg rachunkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych – przesunięcie terminu przesyłania JPK_CIT do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego („zabezpieczenie” aby zdążyć przed zmianami ustawowymi).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – m. in. zliberalizowanie zasad podpisywania TPR, zniesienie sankcji NKUP z tytułu płatności poza „Białą Listę” lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa – dostosowanie zasad odpowiedzialności osób trzecich za zaległości podatkowe spółki kapitałowej do wymogów prawa unijnego wynikających z wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 27 lutego 2025 r. w sprawie C-277/24 oraz C-278/24.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustaw w celu usprawnienia mechanizmów wsparcia odbiorców energii elektrycznej i ciepła (poz. 32) – mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa będą mogły przekazać sprzedawcom energii informacje o otrzymanej pomocy związanej ze stosowaniem ceny maksymalnej energii w drugiej połowie 2024 roku do 30 czerwca 2026 roku.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o rachunkowości – zwolnienie wybranych podmiotów z obowiązku raportowania dotyczącego zrównoważonego rozwoju (ESG) za lata obrotowe 2025 i 2026.
• Rozporządzenie w sprawie wyznaczenia dyrektora izby administracji skarbowej właściwego w sprawach przyznania, odmowy przyznania oraz cofnięcia statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM zostało opublikowane w „Dzienniku Ustaw” (poz. 11) – wyznaczenie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji oraz niektórych innych ustaw (poz. 1863) – krajowe przepisy „wykonawcze” do CBAM.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nieuczciwym praktykom rynkowym oraz ustawy o prawach konsumenta – rozszerzenie katalogu „czarnych praktyk”, m. in. o kwestie związane z „kłamstwem ekologicznym” czy reklamowanie korzyści, które nie wynikają z rzeczywistych cech produktu. Konsumenci mają otrzymywać informacje o trwałości produktów, zasadach ich naprawy oraz minimalnym okresie aktualizacji oprogramowania.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Ulga na robotyzację nie przysługuje podatnikom angażującym roboty poza przemysłem – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.507.2025.2.AG.
• Wynagrodzenie „earn out” stanowi pośredni koszt podatkowy, rozliczany w ramach przychodów z działalności „operacyjnej” – zmieniająca interpretacja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 2 stycznia 2026 r., sygn. DOP12.8221.30.2025.
• Koszty podatkowe mogą być ujmowane w oparciu o inne niż faktura dowody księgowe (sporządzone zgodnie z przepisami o rachunkowości) – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.534.2025.1.DKG.
• Można zaliczyć wydatek do kosztów podatkowych, nawet jeśli jest udokumentowany fakturą, która mimo obowiązku nie została wprowadzona do KSeF – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.712.2025.2.ZK.
• Sam fakt przekształcenia formy prawnej podatnika „estońskiego” CIT nie powoduje utraty prawa do tej formy opodatkowania oraz nie powoduje konieczności ponownego złożenia zawiadomienia ZAW-RD – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.600.2025.2.END.
• Robotem przemysłowym, dla celów ulgi w CIT, może być także zespół maszyn – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 21 stycznia 2026 r., sygn. akt III SA/Wa 2178/25.
• Przystąpienie przez fundację rodzinną do zagranicznej spółki transparentnej podatkowo (tj. niebędącej podatnikiem CIT) nie powoduje, iż dochody w tym zakresie opodatkowane są 25% stawką CIT (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 stycznia 2026 r., sygn. akt II FSK 553/25).

Podatki międzynarodowe

• OECD opublikowała dokument, odnoszący się m. in. do opodatkowania GLoBE: bezpieczne przystanie i dostosowanie zachęt w pakiecie filaru drugiego. Zawiera on m. in. istotną dla Polski instytucję Substance Based Tax Incentives (SBTI) safe harbour.
• Ulga B+R nie stanowi kwalifikowanej zwrotnej ulgi w rozumieniu art. 64 ust. 3 ustawy GLOBE – opinia w sprawie opodatkowania wyrównawczego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDGB.480.3.2025.2.KKU.

VAT

• Obowiązek podatkowy w VAT wz. wadium powstaje z chwilą rozstrzygnięcia postępowania przetargowego – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 stycznia 2026 r., sygn. akt I FSK 10/23.
• Korekty VAT naliczonego, związane z błędami w ilości lub cenie powinny być rozliczane wstecznie (aby nie skutkować niezasadnym odliczeniem podatku do momentu korekty) – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 stycznia 2026 r., sygn. akt I FSK 211/23.
• Zmiana strony transakcji na fakturze nie może być zmieniona poprzez notę księgową – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 stycznia 2026 r., sygn. akt I FSK 307/23.
• Zwolnieniu w VAT podlega jedynie usługa zarządzania wskazanymi funduszami lub portfelami, nie zaś – pozbawione tego elementu – świadczenia jedynie towarzyszące (wspomagające) usługę samego zarządzania. Dlatego świadczenie złożone, jednakże pozbawione elementu decyzyjności (konstytuującego usługę zarządzania), nie podlega omawianemu zwolnieniu – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 27 stycznia 2026 r., sygn. akt I FSK 342/23.

Pozostałe

• Obiekty kontenerowe takie jak: pojemniki transportowe, jak również kontenery: biurowe, sanitarne, portierni, szatni itp., z uwagi na fakt, iż w większości przypadków nie są połączone z gruntem fizycznie, czyli nie są przymocowane do gruntu przez zastosowanie określonych technik budowlanych, nie są trwale związane z gruntem i nie stanowią one budowli podlegających opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości – interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 2 stycznia 2026 r., sygn. DPL2.8401.6.2025.
• Uchylenie interpretacji indywidualnej nie ma wpływu na bieg ani skutki przedawnienia prawa do nadpłaty – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 stycznia 2026 r., sygn. akt I FSK 240/23.
• Instalacje wewnątrz budynków co do zasady są neutralne podatkowo w podatku od nieruchomości (PON), a ich wartość wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego tylko, gdy zapewniają możliwość użytkowania określonego rodzaju budowli zgodnie z ich przeznaczeniem. Z kolei opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości mogą podlegać umieszczone w budynku budowle wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jej użytkowania zgodnie z przeznaczeniem – odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską nr 14440 z dnia 21 stycznia 2026 r., sygn. DPL2.054.1.2026.