Amortyzacja oraz leasing aut osobowych – obniżenie progów
Od 1 stycznia 2026 r. zaczęły obowiązywać ograniczenia dotyczące limitów dopuszczalnych odpisów dla amortyzacji oraz leasingu samochodów osobowych. W praktyce oznacza to, że wyższa część rat leasingowych oraz odpisów amortyzacyjnych pozostanie nie-kosztowa, w przypadku pojazdów o określonej wartości.
Co istotne, z uwagi na art. 30 ustawy nowelizującej, regulacje te nie obejmą w samochodów kupionych lub wziętych w leasing finansowy do końca 2025 r. Co ważne, wyłączenie to nie obejmuje leasingu operacyjnego.
Nowe progi uzależnione są od emisji CO₂ i typu napędu.
| Typ pojazdu | Limit od 1.01.2026 r. |
| Elektryczne lub wodorowe | 225.000,00 zł (bez zmiany) |
| Spalinowe / hybrydy o emisji CO₂ < 50 g/km | 150.000,00 zł |
| Spalinowe / hybrydy o emisji CO₂ ≥ 50 g/km | 100.000,00 zł |
Źródło: Dz.U. 2021 poz. 2269 ze zm.
Zwolnienie podmiotowe VAT – wyższy limit
Od 1 stycznia 2026 r. zaczął obowiązywać wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT. Aktualnie wynosi on 240.000,00 zł.
Warto przy tym podkreślić, iż przepisy przejściowe przewidują, że podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczyli dotychczasowy limit, tj. 200.000,00 zł, ale nie przekroczyli nowego – będą mogli od 2026 r. wrócić do zwolnienia podmiotowego.
Źródło: Dz.U. 2025 poz. 896
Indywidualne stawki amortyzacji dla nieruchomości niemieszkalnych i budowli – rezygnacja ze wskaźnika zamożności gmin
Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mają możliwość ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla nowo wybudowanych budynków i lokali niemieszkalnych oraz budowli zaliczonych do 1 i 2 grupy KŚT pod warunkiem, że środki te znajdują się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie lub miasta na prawach powiatu, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju.
Powyższe oznacza, iż dla możliwości zastosowania ww. preferencji nie będzie brany pod uwagę indywidualny wskaźnik zamożności gminy (lub miasta na prawach powiatu), który musiał być niższy niż 100% wskaźnika zamożności ogółu gmin (lub miast na prawach powiatu).
Tym samym, więcej podatników będzie mogło skorzystać z przyśpieszonej amortyzacji dla nieruchomości niemieszkalnych i budowli.
Źródło: Dz.U. 2025 poz. 1817
Kasowy PIT
Od 1 stycznia 2026 r. możliwość skorzystania z kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów jest dostępna dla większej liczby podmiotów. Limit przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, który aktualnie uprawnia do zastosowania tego rozwiązania wzrósł z 1.000.000,00 zł do 2.000.000,00 zł. uprawniający do stosowania kasowego PIT wzrośnie z 1 mln PLN do 2 mln PLN przychodów.
Tym samym, podatnik, który w 2025 r. miał przychody z działalności gospodarczej nie wyższe niż 2.000.000,00 zł, będzie mógł w 2026 r. wybrać kasowy PIT.
Co istotne, ww. rozwiązanie jest dostępne dla przychodów z jednoosobowych działalności gospodarczych (obowiązuje wyłączenie dla spółek cywilnych, jawnych czy partnerskich).
Źródło: Dz.U. 2025 poz. 1858
Działalność w SSE lub PSI – złagodzenie przepisów
W przypadku gdy jedno z posiadanych przez przedsiębiorcę zezwoleń bądź decyzji dla działalności „strefowej”, które zostało wydane po 1 stycznia 2026 r. zostanie cofnięte lub uchylone, przedsiębiorca będzie zobowiązany do zwrotu wyłącznie faktycznie wykorzystanej pomocy publicznej (zwolnienie z podatku), a nie jak dotychczas maksymalną możliwą wartość zwolnienia podatkowego.
Warunkiem jest prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami, tj. w sposób umożliwiający określenie dochodu z tej działalności „strefowej”
Źródło: Dz.U. 2025 poz. 1022
JPK_CIT oraz JPK_PIT – zwiększy zakres zobowiązanych podmiotów
Od 1 stycznia 2026 r. rozszerzony został zakres podmiotów objętych obowiązkiem stosowania struktur JPK obejmujących dane księgowe. Wprowadzenie tych regulacji oznacza szeroki dostęp fiskusa do szczegółów ksiąg i większe ryzyko analitycznych kontroli. Dotychczas, obowiązek ten dotyczył podatników CIT, których przychód w poprzednim roku przekroczył 50.000.000,00 euro oraz podatkowych grup kapitałowych.
Aktualnie zobowiązane będą do tego wszystkie spółki będące podatnikami CIT oraz podatnicy prowadzący KPIR lub ewidencję ryczałtu, którzy mają obowiązek składać JPK-VAT. Wyłączone będą podmioty korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT lub w całości prowadzących działalność zwolnioną przedmiotowo.
Co ważne, zgodnie z obecnie obowiązującym stanem prawnym przekazanie ksiąg rachunkowych z wykorzystaniem odpowiednich struktur logicznych JPK w podatkach dochodowych następuje dla podatników:
- PIT – w terminie złożenia zeznania, tj. do 30 kwietnia,
- CIT – do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego lub roku obrotowego, czyli zwykle do 31 marca.
Za 2026 r. pierwsze raportowanie nastąpiłoby w 2027 r. Niemniej należy podkreślić, że do Sejmu trafił projekt ustawy wydłużający ww. terminy do lipca danego roku podatkowego.
Źródło: Dz.U. 2021 poz. 2105 ze zm.
Spółki jawne – brak obowiązku corocznego składania CIT-15J
Od 1 stycznia 2026 r., jeżeli w spółce jawnej, w której wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, nie zmienił się skład wspólników, to spółka od 2026 r. nie musi corocznie składać informacji CIT-15J.
Źródło: Dz.U. 2025 poz. 1022
Stawka 9% CIT – zmiana limitu
Od 1 stycznia 2026 r. ze stawki 9% CIT może korzystać podatnik, którego:
- przychody sprzedaży brutto za 2025 r. nie przekroczą 8.517.000,00 zł (2.000.000,00 euro po kursie z 1 października 2025 r. – zmniejszenie dotychczasowego limitu);
- bieżące przychody netto (tj. w 2026 r.) nie przekroczą 8.431.000,00 zł (tj. 2.000.000,00 euro po kursie z 2 stycznia 2026 r.).
